一、績效預(yù)算的基本概念

　　績效預(yù)算,又稱為效益預(yù)算、業(yè)績預(yù)算或規(guī)劃預(yù)算,是指由公共部門在明確需要履行的職能和需要消耗的資源的基礎(chǔ)上確定績效目標(biāo),編制績效預(yù)算,并用量化的指標(biāo)來衡量其在實施過程中取得的業(yè)績和完成工作的情況,其核心是通過制定公共支出的績效目標(biāo),編制績效預(yù)算,建立預(yù)算績效評價體系,逐步實現(xiàn)對預(yù)算資金從注重“投入方向”向注重“支出效果”轉(zhuǎn)變。

　　二、績效預(yù)算的基本做法及特點

　　績效預(yù)算與現(xiàn)行消防部隊預(yù)算方法的根本區(qū)別在于,它把企業(yè)單位資金管理的一些基礎(chǔ)理念、方法,融入提供公共產(chǎn)品的非盈利部門預(yù)算管理之中,在一定限度內(nèi)追求投入、產(chǎn)出的配比,將經(jīng)費投入后達到的實際效果與先前制定的工作目標(biāo)進行定量、定性比較后形成資金使用績效報告,為評價資金使用效能提供科學(xué)依據(jù)。另一方面,績效預(yù)算強調(diào)以整體目標(biāo)為導(dǎo)向,強調(diào)賦予預(yù)算執(zhí)行單位一定的自主權(quán),并配合獎勵和激勵機制,塑造統(tǒng)一的愿景,激發(fā)預(yù)算單位提高資金使用效能的熱情。與現(xiàn)行預(yù)算管理工作制度相比,績效預(yù)算制度主要表現(xiàn)出以下幾個特點:

　　1.更加注重“投入”與“產(chǎn)出”的配比

　　現(xiàn)行的消防部隊預(yù)算管理制度程序一般為編報、審批(或備案)、執(zhí)行、報告(或分析)。整個程序最注重的是資金投入、使用的合法性審查,忽視了資金使用“合理性”、“效益性”,往往是預(yù)算、執(zhí)行“兩張皮”,即使是專項資金也不去追究是否達到申報預(yù)算時設(shè)想的目的。而績效預(yù)算更強調(diào)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)效果,強調(diào)投入與產(chǎn)出的合理配比,資金使用者為實施某一預(yù)算項目花費多少預(yù)算資金,這些資金的使用是否在項目完成時取得預(yù)期或者超預(yù)期的效果,才是績效預(yù)算制度更加關(guān)心的問題。

　　2.更能調(diào)動預(yù)算執(zhí)行單位提高資金使用效能的積極性

　　在消防部隊現(xiàn)行的預(yù)算資金管理工作制度下,作為預(yù)算編制主體的財務(wù)部門或預(yù)算執(zhí)行部門,站在各自角度,在預(yù)算資金數(shù)量、使用范圍等方面進行博弈,容易造成雙方對立、行政資源的無意義耗費,甚至產(chǎn)生權(quán)力尋租、滋生腐敗。相比較而言,績效預(yù)算管理相當(dāng)于財務(wù)部門和預(yù)算執(zhí)行部門簽訂了預(yù)算資金使用的“績效協(xié)議”,在“協(xié)議”中執(zhí)行部門提出資金使用將達成的目標(biāo)并進行具體量化,在資金使用完畢后財務(wù)部門進行量化考核,并以此作為下一年度或者項目資金安排的重要參考依據(jù)?？冃ьA(yù)算使資金使用單位具有預(yù)算資金的一部份分

瀝青麻繩是有麻繩和公司的技術(shù)人員研發(fā)的一款具有防腐性瀝青為主要材料的添加劑通過浸泡的一款產(chǎn)品。麻繩是取各種麻類植物的纖維。麻繩是麻在大水池里泡一段時間，后扒掉皮，曬干，然后用搓繩機加工。麻繩具有抗拉力和抗阻力較強，而且耐腐蝕、耐摩擦、有彈性，當(dāng)突然受到?jīng)_擊時不易斷裂，在起重作業(yè)中用得較多。然而瀝青麻繩在研究開發(fā)中通過瀝青等添加劑的浸泡后，用于伸縮縫、沉降縫等填縫材料。瀝青麻繩的規(guī)格有2cm~8cm之間都有。

　　3.更能強化預(yù)算約束力

　　現(xiàn)行消防部隊預(yù)算管理制度是以資金的具體用途來分類的,對資金使用部門經(jīng)費使用效果進行考核時,缺乏具體的量化評價指標(biāo)體系,或者制定出的評價指標(biāo)多數(shù)為定性指標(biāo),人為因素大,缺乏公信度?？冃ьA(yù)算施行的前提是建立具體量化指標(biāo)體系,對資金使用部門資金使用效益的評價考核就有了客觀公正的標(biāo)準(zhǔn),不僅能在本部門不同時間、相同項目進行縱向比較,更能在不同部門相同或近似項目進行橫向比較,形成競爭,促使資金使用者節(jié)約資金、注重資金使用效益。

　　三、在消防部隊施行績效預(yù)算的構(gòu)想

　　在消防部隊后勤管理工作中施行績效預(yù)算是為了進一步加強內(nèi)部資金使用管理,提高有限資金的使用效益,其核心是通過規(guī)劃消防部隊具體工作、活動的績效目標(biāo),以此為引導(dǎo),建立預(yù)算目標(biāo)績效評價體系,徹底扭轉(zhuǎn)對預(yù)算經(jīng)費從目前注重經(jīng)費投入轉(zhuǎn)向注重經(jīng)費支出效果,實現(xiàn)占用資源與產(chǎn)出效果的合理配比。由于各種因素的制約,消防部隊并不具備立刻推行績效預(yù)算的條件,應(yīng)該從以下幾個方面入手,逐步建立起符合消防部隊特殊使命的績效預(yù)算管理體系:

　　1.逐步建立預(yù)算量化評價指標(biāo)體系,為績效預(yù)算實施打下基礎(chǔ)

　　要建立一套合適的績效評價指標(biāo),首先,要搜集各經(jīng)費使用部門的基本信息,在此基礎(chǔ)上,將本年工作計劃或者項目進一步細化為績效評價量化指標(biāo)。同時,要本著定量與定性相結(jié)合、統(tǒng)一與專門指標(biāo)相結(jié)合的原則,使評價指標(biāo)根據(jù)操作性且貼近實際工作。其次,應(yīng)合理選擇單位經(jīng)費預(yù)算與工作績效掛鉤的指標(biāo)值,指標(biāo)的制定應(yīng)本著“適度高于實際情況且經(jīng)過努力可以達到”的原則進行,目的是不因目標(biāo)值過高,無法達到而挫傷工作積極性,不因目標(biāo)值過低保護落后,促使各單位、部門積極想辦法達到或超過指標(biāo)值,提升整體工作效益。在具體實施上,可以采取先易后難,從單個項目預(yù)算入手,借鑒以往相同項目的績效,嘗試制定出具體項目的定量、定性績效指標(biāo),并與其預(yù)算相對應(yīng)。由于消防部隊各部門、單位的工作任務(wù)有差別,所處地區(qū)有差異,因此要具體情況具體分析,并進行綜合評價,制定出一套既普遍適用又具有考核價值的指標(biāo)體系。

　　2.結(jié)合績效審計,完善、落實預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制

　　對于施行績效預(yù)算的消防部隊要建立全過程檢查落實制度?？冃Э荚u,不僅要邀請專家進行審議,也要讓民眾參加評議。所有與績效相關(guān)的項目,一律按量化績效指標(biāo)或定性內(nèi)容予以嚴格的監(jiān)督執(zhí)行。對于定性內(nèi)容要盡可能減少人為因素影響,盡量邀請中立方進行評定,提高評議的準(zhǔn)確性。目前消防部隊雖然還沒有實行績效預(yù)算,但不少地方審計部門已經(jīng)開始嘗試績效審計,不僅進行資金合法性審計,同時也對支出是否取得應(yīng)有的效益進行審計,通過績效審計可以看出該項支出是否完成了預(yù)期的目標(biāo)、與同類支出相比效率如何。績效審計不僅可以為經(jīng)費預(yù)算和決算審批提供依據(jù),而且也為績效預(yù)算的順利開展奠定了基礎(chǔ)。因此,在推動績效預(yù)算的實施過程中,可以結(jié)合審計工作推動績效預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制的完善。

　　3.建立正確的激勵機制

　　在消防部隊現(xiàn)行的預(yù)算經(jīng)費分配模式中,特別是在項目經(jīng)費投向投量上,隨意性大,部門之間沒有衡量標(biāo)準(zhǔn),不能形成競爭機制;同時,由于經(jīng)費使用沒有自主權(quán),在本部門內(nèi)部也無法樹立提高資金使用效益的思想。在績效預(yù)算施行后,可以將各部門的預(yù)算經(jīng)費投入與其工作績效目標(biāo)掛起鉤來,對不同部門間的相同項目進行橫向比較,形成競爭,鞭策后進;對同一部門中前后相同的項目進行縱向比較,促進內(nèi)部經(jīng)費管理變革;賦予經(jīng)費使用部門一定的自主權(quán),結(jié)余的資金可留至下一年或下一項目使用,形成正確的激勵機制。